ЗДДФЛ дава възможност на работещите родители да се възползват от данъчни облекчения:
Данъчно облекчение за деца
Чл. 22в. (Нов – ДВ, бр. 105 от 2014 г., в сила от 01.01.2015 г.) (1) Местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17:
1. двеста лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;
2. четиристотин лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;
3. шестстотин лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
(2) Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:
1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
2. детето не е навършило пълнолетие;
3. (изм. – ДВ, бр. 24 от 2019 г., в сила от 01.07.2020 г., изм. относно влизането в сила – ДВ, бр. 101 от 2019 г.) към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резиден тна грижа на пълна държавна издръжка.
(3) Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:
1. родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че:
а) детето не е настанено извън семейството, и
б) не е учредено попечителство или настойничество, или
2. настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство, или
3. член на семействата на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или
4. приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
(4) (Изм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година. Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи по чл. 17, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50.
(5) (Отм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.)
(6) (Изм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал. 1 – 3.
(7) Данъчното облекчение се ползва включително за годините, в които детето е родено и е навършило пълнолетие.
(8) Обстоятелствата и условията по ал. 1 – 7 се декларират с декларация по образец.
(9) (Нова – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Когато в нарушение на условието по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
Данъчно облекчение за деца с увреждания
Чл. 22г. (Нов – ДВ, бр. 105 от 2014 г., в сила от 01.01.2015 г.)
(1) Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
(2) Данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срока на валидност на решението, когато едновременно са налице следните условия:
1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
2. (изм. – ДВ, бр. 97 от 2016 г., в сила от 01.01.2017 г.) към 1 януари на данъчната година детето не е навършило пълнолетие;
3. (изм. – ДВ, бр. 24 от 2019 г., в сила от 01.07.2020 г., изм. относно влизането в сила – ДВ, бр. 101 от 2019 г.) към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидент на грижа на пълна държавна издръжка.
(3) Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:
1. родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права, и при условие че:
а) детето не е настанено извън семейството, и
б) не е учредено попечителство или настойничество, или
2. настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на настойничество или попечителство, или
3. член на семействата на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или
4. приемен родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
(4) (Изм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година. Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи по чл. 17, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50.
(5) (Отм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.)
(6) (Изм. – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал. 1 – 3.
(7) Обстоятелствата и условията по ал. 1 – 6 се декларират с декларация по образец.
(8) (Нова – ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г.) Когато в нарушение на условието по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
Всеки родител може да се възползва от тази възможност по 2 начина: с декларация до работодателя си по основно трудово правоотношение или с декларация по чл.50 ЗДДФЛ.
Сумите за 2021 г., според Закона за държавния бюджет, са както следва:
§ 9. (1) При ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от Закона за данъците
върху доходите на физическите лица за 2021 г. сумата, която се приспада от годишните
данъчни основи по чл. 17 от същия закон, е при:
- едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 4500 лв.;
- две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 9000 лв.;
- три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 13 500 лв.
(2) При ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от Закона за
данъците върху доходите на физическите лица за 2021 г. сумата, с която се намаляват
годишните данъчни основи по чл. 17 от същия закон, е в размер на 9000 лв.
Дълго време, в програмен продукт ПАСОСС-Работни заплати, данъчното облекчение се отразяваше във фиша с удръжка, конфигурирана и въвеждана ръчно от потребителя за всеки служител. Във версия 201117.0 този процес е автоматизиран и се изпълнява в няколко лесни стъпки.
- В Кадрова информация > Семейство нанеси облекчението, с което да се намали годишната данъчна основа на служителя. Не е задължително данните за децата да са въведени в програмата.
- От меню Справки избери избери Дан.облекчения по чл.22В и Г
- Програмата визуализира списък на лицата, за които е въведена сума за данъчни облекчения. Маркирай служителите, които трябва да получат данъчно облекчение и избери Създай удръжка.
Аналогично, този списък може да се ползва за групово изтриване на вече създадени автоматични удръжки за данъчни облекчения – бутон [Изтрий удръжки]. Бутон [Експорт] прехвърля справката в MS Eccel. - Създадената автоматично удръжка може да бъде изтрита и във фиша на служителя.
